Стаття 170.8 Податкового кодексу України регулює оподаткування доходів, отриманих за договорами довгострокового страхування життя.

Відповідно до статті 170.8.1 Податкового кодексу податковим агентом платника податку – одержувача виплати чи викупної суми є страхова компанія, яка здійснює нарахування страхової виплати чи викупної суми за договором довгострокового страхування життя. Отже, здійснюючи оподаткування страхових виплат та викупних сум, страхова компанія діє виключно як податковий агент, який зобов’язаний нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) податок з доходів фізичних осіб до бюджету за рахунок платника податку, а також нести відповідальність за порушення норм Податкового кодексу України.

Відповідно до статті 170.8.2 страховик, як податковий агент, утримує та сплачує до бюджету податок на доходи фізичних осіб за ставками, визначеними у пункті 167.1 статті 167 Кодексу, у таких випадках:

а) податок від 60% суми одноразової страхової виплати за договором довгострокового страхування життя у разі досягнення застрахованою особою певного віку, обумовленого у такому договорі страхування, чи її дожиття до закінчення строку такого договору.

Якщо вигодонабувач є страхувальником за договором, оподаткуванню підлягає величина перевищення страхової виплати над сумою внесених страхових платежів за правилами оподаткування доходів від розміщення коштів на депозитних рахунках;

б) податок від 60% суми регулярних та послідовних виплат (ануїтетів) за договором довгострокового страхування життя, виплат довічної пенсії (довічні ануїтети), крім випадків, зазначених у підпункті “а” підпункту 170.8.3 статті 170 Кодексу;

Особи, які не досягли повноліття, та особи, вік яких складає 70 та більше років, – не оподатковуються під час отримання виплати за договором довгострокового страхування життя (відповідно пп. а) п.170.8.3 Кодексу)

Згідно з п. 167.1 статті 167 Кодексу ставка податку становить 18%.

Сума доходів, отриманих за договорами довгострокового страхування життя, що підлягають оподаткуванню, зменшується на суму страхових внесків, сплачених за такими договорами до 1 січня 2004 року.

Отже, Страхові Виплати у випадку дожиття Застрахованої Особи до певного віку або до закінчення строку дії Договору страхування оподатковуються за такими ставками в такому порядку:

 

Спосіб здійснення Страхової Виплати

Одержувач Страхової Виплати

Ставка податку

Одноразова виплата у випадку Дожиття Застрахованої Особи до певного віку або до закінчення строку дії Договору Страхування (незалежно резидент чи нерезидент)

Застрахована Особа Є Страхувальником за Договором страхування

  • 18% від суми перевищення Страхової Виплати над сумою внесених Страхових Премій
  • 1,5% (військовий збір) від суми перевищення Страхової Виплати над сумою внесених Страхових Премій

Одноразова виплата у випадку Дожиття Застрахованої Особи до певного віку або до закінчення строку дії Договору Страхування (незалежно резидент чи нерезидент)

Застрахована Особа НЕ Є Страхувальником за Договором страхування

  • 18%* від 60 відсотків суми одноразової Страхової Виплати та 0% від 40 відсотків суми одноразової Страхової Виплати (сума одноразової Страхової Виплати зменшена на суму страхових премій, сплачених до 01.01.2004р)
  • 1,5% (військовий збір) від 60 відсотків суми одноразової Страхової Виплати та 0% від 40 відсотків суми одноразової Страхової Виплати (сума одноразової Страхової Виплати зменшена на суму страхових премій, сплачених до 01.01.2004р)

Регулярні та послідовні виплати (ануїтети) у випадку Дожиття Застрахованої Особи до певного віку або до закінчення строку дії Договору Страхування

Неповнолітня особа або особа віком 70 років та старше (резидент)

0%

Регулярні та послідовні виплати (ануїтети) у випадку Дожиття Застрахованої Особи до певного віку або до закінчення строку дії Договору Страхування

  • Повнолітня особа віком до 70 років (резидент)
  • Особа будь-якого віку (нерезидент)
  • 18%* (ПДФО) від 60 відсотків суми виплати та 0% від 40 відсотків суми виплати (сума виплати зменшена на суму страхових премій, сплачених до 01.01.2004р)
  • 1,5% (військовий збір) від 60 відсотків суми виплати та 0% від 40 відсотків суми виплати (сума виплати зменшена на суму страхових премій, сплачених до 01.01.2004р)

 

Пожалуйста, нажмите, если этот ответ помог Вам.
4 people found this helpful.


Category: Страхование Жизни

← Вопросы

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *